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审计询问的方法与技巧(1)

发布时间:2017-05-25

审计询问是审计执法取证中常用的方法,也是发现经济大案要案线索的重要途径。审计询问方法与技巧得当,设计巧妙,对快速形成充分的审计证据必将起到事半功倍的效果。审计询问是审计主客体之间的一种交流方式。所谓审计询问方法与技巧,是指在审计实施过程中,审计人员根据事先拟定的询问策略,运用语言学的规则和逻辑学原理,向被审计询问对象提出问题了解情况的具体方法和技能。而发问则是审计询问语言活动的主要表现形式,发问技巧的正确选择,对审计询问活动的顺利推进,完成审计询问任务、扩大审计成果无疑具有非常重要的作用。在审计实践中,可结合具体情况,有针对性地选用如下审计询问方法与技巧:

    一、试探式发问

极速快三官网     这是以试探被审计询问对象想法,摸清其底细为目的的一种发问方法。主要用于初次审计询问或发现重大问题再次审计询问或对审计询问抵触情绪比较强的对象。试探的内容可以是被审计询问对象的认识程度、个性特点、心理状态、反审查伎俩、重要审计事实,也可以试探一下掌握的某一审计证据是否属实,某一推测是否正确等。试探式发问一般是从问题外围或者是不直接相关的问题问起,也可以适当穿插些个别较为重大的问题,实施“火力侦察”。如有特定的目标,提问应具有明确的针对性,反之,可从不同的侧面了解相关情况。也可以直接的方式向其提出已经掌握的某一事实、某一推测,以确定其真伪。还可采用旁敲侧击、引而不发的谋略,试探所需要明确的问题。总之,采用此法,用语要委婉、含蓄、言简而容量大,富有进退空间。审计实践中,这种方法使用比较普遍,有利于增加线索,扩大效果。

    二、迂回式发问

极速快三官网     即从外围问题入手,选择隐蔽的审计询问途径,待时机成熟时,再提出要害问题的一种审计询问方法。主要适用于:证据较少,且证明力不强;被审计询问对象态度不好且有退路可辩解;违法违纪数额较大,心理负担较重,正面发问难以奏效等。采用迂回式发问,应对有关问题进行周密设计编排,确定恰当的发问次序,先提一些看似简单而与准备围攻问题没有明显关系,其实却有内在联系或因果关系的问题,在不暴露审计询问意图的情况下,迫使被审计询问对象如实供述,当提到实质性问题时,当其明白意图时,为时已晚,不得不回答***后的关键问题。采用此法,提出前后问题要有严密的逻辑性,提出的外围问题要尽一切可能,把退路堵死;还应注意隐蔽询问意图,提问时,语言要尽可能地平缓,使其放松戒备,减少心理压力,在不知不觉中如实交待问题。

    三、跳跃式发问

    即跳过被审计询问对象的思维定式和心理防线,直插其防守薄弱环节的一种发问方法。这种方法适合那些已熟悉和掌握财经法律法规及审计情况,已编好了谎言想好了对策的被审计询问对象。跳跃式发问,表面上看起来所提问题零乱无序,实际上是按一定的意图分进合击。把一些关键的问题散布在不同的侧面,从不同的角度提出问题,使其猜不透所提问题与关键问题有什么联系,失去制造假口供和推断审计人员掌握证据情况的可能性,待回话中的矛盾逐渐暴露时,一举戳穿诺言,再将零碎的真实的情节系统地固定起来,形成完整的审计询问证据链条。

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